ZPU i R&D olakšica zajedno: kako se kombiniraju.
END2END je za ulaganje koristio olakšicu po Zakonu o poticanju ulaganja (ZPU), a za razvoj poreznu olakšicu za istraživanje i razvoj. Olakšice djeluju na različite dijelove izračuna poreza, pa se mogu kombinirati.
Objavljeno u studenom 2026., uz suglasnost klijenta.
odobrena porezna potpora za istraživanje i razvoj, END2END
niža stopa poreza na dobit po ZPU-u
troška razvoja kao dodatno umanjenje osnovice
Dvije olakšice, dva mehanizma.
- R&D olakšica smanjuje poreznu osnovicu: prihvatljivi trošak razvoja umanjuje je za 250 do 400 % iznosa.
- ZPU smanjuje stopu poreza na dobit za 50, 75 ili 100 %, do 10 godina, za dobit iz projekta ulaganja.
- Redoslijed je važan: najprije se osnovica umanji za R&D olakšicu, a zatim se na ostatak primijeni niža stopa iz ZPU-a.
Ilustracija izračuna.
Brojke su izmišljene i nisu podaci klijenta. Dobit prije poreza je 1 mil. €, a stopa poreza na dobit 18 %. Razvojni projekt ima 100 tis. € prihvatljivih troškova industrijskog istraživanja, što umanjuje osnovicu za 300 %, odnosno 300 tis. €. ZPU smanjuje stopu za 50 %. Pretpostavka je da cijela dobit dolazi iz aktivnosti ZPU projekta i da limiti potpore nisu dosegnuti.
| Osnovica | Stopa | Porez | Ušteda | |
|---|---|---|---|---|
| Bez olakšica | 1 mil. € | 18 % | 180 tis. € | - |
| Samo R&D olakšica | 700 tis. € | 18 % | 126 tis. € | 54 tis. € |
| Samo ZPU | 1 mil. € | 9 % | 90 tis. € | 90 tis. € |
| R&D olakšica i ZPU | 700 tis. € | 9 % | 63 tis. € | 117 tis. € |
Zajedno je to 117 tis. € manje poreza. To je manje od zbroja pojedinačnih ušteda od 144 tis. €, jer se umanjenje osnovice množi nižom stopom. Kod umanjenja stope od 75 ili 100 % R&D olakšica u tim godinama vrijedi još manje, pa godine prijave planiramo unaprijed.
Što smo radili za END2END.
- ZPU projekt priveden je kraju: potpora je dodijeljena 2023. i 2024., godišnja izvješća su predana, a obveza zapošljavanja ispunjena je novim radnim mjestom.
- R&D projekt razvija platformski neovisan okvir za AI usluge u korisničkoj podršci. Odobrena porezna potpora iznosi 266 tis. €.
- Prošli smo puni ciklus: prijava, potvrda, godišnje izvješće i odobrenje.
- Vodili smo prijave, izvješća i komunikaciju s ministarstvom i Poreznom upravom.
Što provjeriti prije kombiniranja.
- Obje olakšice traže prijavu prije početka: ZPU prije početka ulaganja, R&D olakšica prije početka rada na projektu.
- Troškove razdvajamo: razvoj ide u R&D olakšicu, a imovina ili nova radna mjesta u ZPU.
- Ako je umanjenje veće od dobiti, razlika postaje porezni gubitak koji se prenosi do pet godina.
- Obje olakšice traže godišnje izvješće, a ZPU i očuvanje novih radnih mjesta.
Izvori: Zakon o poticanju ulaganja (NN 63/22, 136/24); Zakon o državnoj potpori za istraživačko-razvojne projekte (NN 64/18, 152/24); Zakon o porezu na dobit, čl. 6. i 17. Porezne olakšice za ulaganja: ZPU - R&D porezna olakšica
Izračun je ilustracija, a ne porezni savjet za konkretnu tvrtku. Rezultati prethodnih projekata nisu jamstvo za novu prijavu. Sve novosti →
Ulaganje i razvoj u istom razdoblju.
Ako planirate oboje, u 15 minuta provjerimo koje olakšice dolaze u obzir i kojim ih redom prijaviti.
9+ M € odobrenih potpora na projektima Vemara